Codigo Tributario
De La Provincia De San Juan
Advertencia: El presente
trabajo no contiene observaciones respecto a derogaciones, sustituciones y
modificaciones implícitas.
CODIGO TRIBUTARIO
DE LA PROVINCIA DE SAN JUAN
LIBRO
PRIMERO
TITULO
PRIMERO
DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artículo 1.- Las obligaciones consistentes en
Impuestos, tasas, contribuciones, regalías, cánones, etc., y sus accesorios,
que establezca la Provincia de San Juan con arreglo a la Constitución, se
regirán por las disposiciones de este Código y por las Leyes Tributarias que en
virtud del mismo se dicten.
TITULO
SEGUNDO
DE LOS ORGANOS DE
LA ADMINISTRACION FISCAL
CAPITULO I
DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS
* Artículo 2.- Es competencia de la Dirección General de
Rentas la aplicación del presente Código y leyes tributarias sin perjuicio de
las facultades que la Constitución y las leyes atribuyan a otros órganos del
Estado.
Sin perjuicio de lo establecido
precedentemente, la Dirección General de Rentas tiene los siguientes deberes y
atribuciones específicas:
Inciso
1º) Formar y actualizar los registros y padrones correspondientes a los
distintos conceptos de los recursos tributarios.
Inciso
2º) Efectuar la determinación, verificación, recaudación, fiscalización y
contabilización de las obligaciones fiscales.
Inciso 3º) Aplicar las sanciones, dispuestas por este
Código o leyes impositivas.
Inciso
4º) Disponer la compensación entre débitos y créditos tributarios.
"Inciso 5º) Acreditar a pedido del interesado o
de oficio, los saldos
que resulten a favor de los contribuyentes por pagos indebidos, excesivos o
erróneos y declarar la prescripción de los créditos fiscales, a petición de
parte interesada".
Inciso
6º) Disponer por acción de repetición de los contribuyentes, la devolución de
los impuestos pagados indebidamente.
Inciso
7º) Modificar las determinaciones tributarias cuando se advierta error,
omisión, dolo o cualquier maquinación fraudulenta en la exhibición o
consideración de los antecedentes tomados como base de aquélla.
Inciso
8º) Pronunciarse en las consultas sobre la forma de aplicar la ley tributaria,
dentro de los treinta (30) días de recibidas.
Inciso
9º) Disponer la percepción de los impuestos y otras obligaciones fiscales a
través de agentes de retención, Municipios, Bancos y otras Instituciones de
Crédito, comprendidas en el régimen legal del Banco Central de la República
Argentina, cuando lo considere conveniente a los intereses fiscales.
"Inciso
10º) Disponer las formas y modos de registro de operaciones, obligación de
emitir facturas, comprobantes o documentos equivalentes y los requisitos
mínimos de los mismos.
Inciso
11º) Ordenar la clausura de establecimientos, según los procedimientos, plazos
y condiciones que establezca la reglamentación.
Inciso 12º) Instrumentar un sistema de denuncias por
evasión fiscal.
"Inciso
13º) Establecer sistemas de
sorteos, según las modalidades, montos y procedimientos que establezca la
Secretaría de Hacienda y Finanzas".
Inciso 14º) Disponer directa o conjuntamente con la
Policía de San Juan, controles fronterizos destinados al control de mercadería,
remitentes y/o destinatarios de productos que ingresen o egresen de la
Provincia".
* Texto conforme Leyes Nº
6560 - art. 1 (incorpora incisos 10 a 14), 6925 - art. 9 (modifica inc. 5),
6646 - art. 28 (modifica inc. 13).- Anteriormente modificado (inc. 5
sustituido) por Ley Nº 6873 - art. 1 - Texto originario: inc. 5: Acreditar a pedido del
interesado o de oficio, los saldos que resulten a favor de los contribuyentes
por pagos indebidos excesivos o erróneos y declarar la prescripción de los
créditos fiscales a petición de parte interesada.
Inc.
13: Establecer un sistema de sorteos por facturas remitidas por el público
consumidor.
Artículo 3.- Las facultades que este Código y las
leyes impositivas atribuyan a la Dirección General de Rentas, serán ejercidas
por el Director, quien es su representante ante los poderes públicos, sujetos
pasivos, responsables y terceros.
Artículo 4.- El Director podrá delegar sus funciones y
facultades en otros funcionarios de la Dirección General de Rentas, en forma
general o especial, mediante resolución fundada.
Artículo 5- Para el cumplimiento de sus funciones la Dirección
General de Rentas podrá:
1) Exigir de los sujetos pasivos,
responsables o terceros, la exhibición de libros y los comprobantes de actos y
situaciones de hecho y de derecho que puedan conformar la materia imponible,
hasta diez años de realizados los mismos.
2) Inspeccionar los lugares y
establecimientos en que se desarrollan actividades obligadas a tributación
fiscal, o los bienes que constituyan, por sí, materia imponible.
3) Solicitar o requerir informes y
comunicaciones escritas.
4) Citar ante la Dirección General de
Rentas a los sujetos pasivos y demás responsables.
5) Requerir el auxilio de la fuerza
pública y solicitar orden de allanamiento de juez competente para llevar a cabo
las funciones que le corresponden, cuando los sujetos pasivos, responsables o
terceros se opongan o entorpezcan su realización.
De todas las actuaciones precedentes, los
funcionarios actuantes labrarán acta, la que deberá ser
firmada por ellos y los interesados sirviendo como
elemento de prueba en los procedimientos
para la determinación del débito tributario y en los casos de reconsideración o
apelación, como así también en los procedimientos por infracción a las leyes
tributarias.
* "Artículo 6.- Donde la Dirección General de Rentas lo
considere conveniente podrá establecer delegaciones y/o receptorías, para
facilitar la fiscalización y percepción de las obligaciones fiscales".
* Texto
conforme art. 1º de Ley Nº 5233 (B.O. 20-10-83).- Texto originario: Donde la
Dirección General de Rentas lo considere conveniente podrá establecer
receptorías para facilitar la percepción de las obligaciones fiscales.
* "Artículo 7.- A) Las delegaciones tendrán los deberes y
atribuciones que los incisos 1º, 2º, del artículo 2º del presente Código,
acuerda a la Dirección General de Rentas, debiendo rendir cuentas en la forma y
oportunidad que la Dirección General de Rentas establezca, cumpliendo las
funciones conforme a las pautas que ordene la Dirección General de Rentas en la
correspondiente reglamentación.
B) Las receptorías y delegaciones que la
Dirección General de Rentas establezca, tendrán a su cargo: 1) Recaudar la
renta pública de conformidad a los registros, boletas de emisión y demás
valores que reciban de la Dirección General de Rentas. 2) Registrar el movimiento
de fondos y valores y rendir cuenta en la forma y oportunidad que determine la
reglamentación".
* Texto
conforme art. 2 de Ley Nº 5233 (B.O. 20-10-83).- Texto originario: Las
receptorías de la Dirección General de Rentas tendrán a su cargo:
1) Recaudar
la renta pública de conformidad a los registros, boletas de emisión y demás
valores que reciban de la Dirección General de Rentas.
2) Registrar
el movimiento de fondos y valores y rendir cuenta en la forma y oportunidad que
determine la reglamentación.
* "Artículo 8.- Los encargados de las "delegaciones
y" receptorias serán responsables de las cantidades cuya
percepción les está encomendada y se les hará cargo de lo que dejasen sin
cobrar, a no ser que justifiquen que no hubo negligencia por su parte y que han
practicado las diligencias necesarias para su cobro.
*
Expresión "delegaciones y" ha sido incorporada por art. 3 Ley Nº 5233
(B.O. 20-10-83).
Artículo 9.- Los agentes fiscales están obligados a
acreditar su calidad de tales mediante una credencial oficial que los
identifique, cuya exhibición podrá ser exigida por los contribuyentes y demás
obligados, en oportunidad de la actuación de dichos agentes.
Artículo 10.- La Policía de la Provincia debe prestar
su cooperación cuando sea solicitada por la Dirección General de Rentas, a los
efectos del cumplimiento de las disposiciones del presente Código.
CAPITULO II
DEL TRIBUNAL ADMINISTRATIVO DE APELACIÓN
Artículo 11.- El Tribunal Administrativo de Apelación
estará compuesto por tres miembros nombrados por el Poder Ejecutivo con acuerdo
de la Cámara de Representantes los que serán inamovibles.
Serán removidos por las mismas causales,
procedimiento y tribunal establecido por la Constitución Provincial para los
magistrados del Poder Judicial.
Para ser miembro del Tribunal
Administrativo se requiere ser Abogado o Contador con título expedido
por Universidad, con cinco (5) años de ejercicio en la
profesión y tener como mínimo treinta (30) años de edad;
debiendo en todos los casos integrar el Tribunal un
Abogado y dos Contadores.
Sus miembros desempeñarán anualmente y por
turno la presidencia, comenzando por el de mayor edad.
Son funciones del Tribunal entender en los
recursos y demandas que ante él se planteen en los casos establecidos en este
Código.
Artículo 12.- En los casos de excusación, vacancia o
impedimento transitorio de los miembros del Tribunal, éste se integrará por
sorteo en audiencia pública de una lista de tres (3) conjueces. Dicha lista
será propuesta anualmente por el Tribunal para ser designados por el Poder
Ejecutivo.
Artículo 13.- El Tribunal tendrá un Secretario quien
deberá reunir los mismos requisitos que se señalan en el Art. 11º, ap.3ro. para
ser miembro del Tribunal.
Son funciones del Secretario: dar fe de
las resoluciones y sentencias del Tribunal, y toda otra actuación del mismo;
firmará y certificará las providencias y resoluciones de la Presidencia y demás
diligencias en que intervenga. Efectuará las notificaciones correspondientes,
pudiendo encomendar su diligenciamiento a un empleado de la oficina. Recibirá
los escritos y certificará los cargos consignados en ellos día y hora de
recepción. Estar presente en los acuerdos del Tribunal y cumplir con las demás
tareas que le asigne el Tribunal.
Artículo 14.- La presidencia señalará los días en que
se celebrará acuerdos para emitir pronunciamientos.
Fijará los términos durante los cuales los
miembros del Tribunal podrán tener en su poder los expedientes a efectos de
instruirse privadamente de los mismos, todo ello dentro del plazo fijado por el
Art. 81º.
Artículo 15.- En el acto del acuerdo, los miembros del
Tribunal, previo debate, expresarán su opinión sobre las cuestiones traídas a
decisión, luego de lo cual se procederá a redactar la sentencia, que será
pronunciada a simple mayoría de votos, deberá ser fundada y no podrá omitir
resolver sobre las cuestiones esenciales sometidas por las partes.
Artículo 16.- Las sentencias se efectuarán en dos
ejemplares, los que deberán ser firmados por los miembros del Tribunal y el
Secretario. El original deberá ser protocolizado en el libro de Sentencias que
a tal efecto llevará el Tribunal, y la copia se agregará al expediente.
Artículo 17.- El Tribunal tendrá un receso anual de
veinte días en el transcurso del mes de Enero de cada año.
Artículo 18.- Los órganos administrativos no serán
competentes para declarar la inconstitucionalidad
de normas tributarias pudiendo no obstante el Tribunal
Administrativo, aplicar la jurisprudencia de la Corte
Suprema de Justicia de la Nación y Corte de Justicia
de la Provincia que haya declarado la inconstitucionalidad de dichas normas.
TITULO
TERCERO
DE
LA INTERPRETACIÓN DEL CÓDIGO Y
DE LAS LEYES
TRIBUTARIAS
Artículo 19.- En la interpretación de este Código y de
las Leyes Tributarias, sujetas a su régimen se atenderá al fin de las mismas y
a su significación económica. Sólo cuando no sea posible fijar por la letra o
por su espíritu, el sentido o alcance de las normas, conceptos o términos de
las disposiciones antedichas, podrá recurrirse a las normas, conceptos y
términos del Derecho Administrativo en general y del Derecho Privado.
Las normas que determinen sanciones o
exenciones serán de aplicación e interpretación restrictiva.
Artículo 20.- Para determinar la verdadera naturaleza
del hecho imponible se atenderá a los actos, situaciones y relaciones
económicas que efectivamente realicen persigan o establezcan los
contribuyentes. Cuando éstos sometan esos actos, situaciones o relaciones a
formas o estructuras jurídicas que no sean manifiestamente las que el Derecho
Privado ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intención
económica y efectiva de los contribuyentes, se prescindirá, en la consideración
del hecho imponible real, de las formas o estructuras jurídicas inadecuadas; y
se considerará la situación económica real, como encuadrada en las formas o
estructuras que el Derecho Privado le aplicaría, con independencia de las
escogidas por los contribuyentes, o les permitiría aplicar como las más adecuadas
a la intención real de los mismos.
TITULO CUARTO
DE LOS SUJETOS
PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES
FISCALES
Artículo 21.- Deben pagar las obligaciones fiscales en
la forma y oportunidad establecidas en el presente Código y Leyes Tributarias,
los contribuyentes, herederos o sucesores a cualquier título conforme a las
disposiciones del Código Civil.
Artículo 22.- Son contribuyentes quienes realicen
actos, contratos y operaciones, o se encuentren
en las situaciones de hecho o de derecho, que la ley considera
imponible. Tendrán tal carácter:
1º.- Las personas de existencias visibles;
2º.- Las personas jurídicas;
3º.- Las asociaciones y entidades a las
que el Derecho Privado reconoce la calidad de sujetos de derecho.
Las leyes Impositivas anuales establecerán,
para cada gravamen las normas que contemplen la capacidad contributiva de los
sujetos. En el caso de personas físicas y sucesiones indivisas se atenderá a la
situación económica de contribuyente y su grupo familiar.
Artículo 23.- Cuando un mismo hecho imponible sea
realizado por dos o más personas, todas se
considerarán como contribuyentes por igual y serán
solidariamente obligadas al pago del tributo por la totalidad del mismo, salvo
el derecho del fisco a dividir la obligación a cargo de cada una de ellas,
según su capacidad
contributiva.
Los hechos imponibles realizados por una
persona o entidad se atribuirán también a otras personas o entidades con las
cuales tuviere aquellas vinculaciones económicas o jurídicas, cuando de la
naturaleza de esas vinculaciones resultare que ambas personas o entidades
puedan ser consideradas como constituyendo una unidad o conjunto económico,
ambas personas o entidades se considerarán como contribuyentes codeudores de
las obligaciones fiscales con responsabilidad solidaria y total.
Artículo 24.- Deben pagar las obligaciones fiscales
con los bienes y recursos que administran o de que disponen, como responsable
del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representantes, mandantes,
acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidación, en la forma
y oportunidad que rijan para aquellos o especialmente se fijen para tales
responsables y bajo pena de las sanciones previstas en este Código y Leyes
Impositivas.
1) Los padres, tutores y curadores de los
incapaces.
2) Los síndicos y liquidadores de los
concursos, representantes de las sociedades en liquidación, los
administradores de las sucesiones y a falta de éstos los herederos o
sucesores a cualquier título.
3) Los directores, gerentes y demás
representantes de las personas jurídicas, sociedades, asociaciones, entidades,
empresas y patrimonios a que se refiere el artículo 22º, incisos 1, 2 y 3.
4) Los que participen por sus funciones
públicas o en razón de su oficio o profesión en la formalización de actos y
operaciones que la ley considera imponible.
5) Los agentes de retención.
Las personas mencionadas en los incisos 1
y 2 tienen que cumplir, por cuenta de los representantes y titulares de los
bienes que administran o liquidan los deberes que este Código y Leyes
Impositivas imponen a los contribuyentes en general para los fines de la
determinación, verificación y fiscalización de los impuestos.
Las personas mencionadas en el inciso 3
tienen que cumplir los mismos deberes que para esos fines incumben también a
las personas, entidades, etc. con que ellas se vinculan.
Artículo 25.- Responden con sus bienes propios y
solidariamente con los deudores de las obligaciones fiscales y si los hubiere,
con otros responsables de las mismas obligaciones, sin perjuicio de las
sanciones correspondientes a las infracciones cometidas:
1) Todos los responsables enumerados en
los cuatro primeros incisos del artículo 24º cuando por incumplimiento de
cualquiera de sus deberes impositivos, no abonaran oportunamente las
obligaciones fiscales, si los deudores no cumplen la intimación de pago para
regularizar su situación impositiva. No existirá, sin embargo, esta
responsabilidad personal y solidaria con respecto a los que demuestren
debidamente a la Dirección General de Rentas que sus mandantes, representados,
etc., los han colocado en la imposibilidad de cumplir correcta y oportunamente
con sus deberes impositivos.
2) Los agentes de retención por el
impuesto que omitieron retener o que, retenido dejaron de pagar a la Dirección
General de Rentas dentro de los cinco (5) días siguientes a aquél en que
correspondía efectuar la retención, si no acreditaren que los contribuyentes
han pagado el gravamen y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarlo
existe a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado.
3) Los sucesores a título particular en
el activo y pasivo de empresas o explotaciones que este Código y las Leyes
Impositivas consideran como una unidad económica susceptibles de generar
íntegramente el hecho imponible con relación a sus propietarios y titulares;
la responsabilidad del adquirente caducará cuando la Dirección General de
Rentas extienda la correspondiente certificación de libre deuda.
4) Todos
aquellos que intencionalmente o por culpa facilitaren u ocasionaren el
incumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente y demás
responsables.
TITULO
QUINTO
DEL
DOMICILIO FISCAL
Artículo 26.- El domicilio fiscal de los contribuyentes
y responsables del pago de las obligaciones fiscales a los efectos de la
aplicación de este Código y otras leyes tributarias, es el lugar donde éstos
residen habitualmente, tratándose de personas de existencia visible; el lugar
en el cual se halle el asiento principal de sus actividades, o sus
establecimientos en la Provincia, cuando se trate de personas de existencia
ideal o jurídica.
Este domicilio deberá ser
consignado en las declaraciones juradas. Todo cambio de él deberá ser
comunicado a la Dirección General de Rentas, dentro de los treinta (30) días de
efectuado. Sin perjuicio de las sanciones que este Código establece por la
infracción a este deber, se reputará subsistente para todos los efectos
administrativos y judiciales el último domicilio denunciado, mientras no se
haya comunicado ningún cambio.
Cuando el contribuyente se domicilie fuera
del territorio de la Provincia y no tenga en la misma ningún representante o no
se pueda establecer el domicilio de éste, se considerará como domicilio fiscal
el lugar de la Provincia en que el contribuyente tenga sus inmuebles o sus
negocios o ejerza su explotación o actividades lucrativas, o subsidiariamente,
en lugar de su última residencia en la Provincia.
Las facultades que se acuerden para el
cumplimiento de las obligaciones fiscales fuera de la jurisdicción provincial
no alteran las normas precedentes sobre domicilio fiscal ni implican
declinación de jurisdicción.
TITULO SEXTO
DE
LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE
RESPONSABLES
Y DE TERCEROS
* Artículo 27.- Los contribuyentes y responsables tienen
que cumplir los deberes que este Código o Leyes Tributarias establezcan con el
fin de facilitar la determinación, verificación, fiscalización y ejecución de
los impuestos, tasas y contribuciones.
Sin perjuicio de lo que se establezca de
manera especial, los contribuyentes y responsables están obligados:
1) A presentar declaración jurada de los
hechos imponibles, atribuidos a ellos por las normas de este Código o Leyes
Impositivas, salvo cuando se disponga expresamente de otra manera.
2) A comunicar a la Dirección General de
Rentas dentro de los 15 días de verificado cualquier cambio en su situación que
pueda dar origen a nuevos hechos imponibles, o modificar o extinguir los
existentes.
3) A conservar y presentar a cada
requerimiento de la Dirección General de Rentas, todos los documentos que de
algún modo se refieran a las operaciones o situaciones que constituyan los
hechos
imponibles y sirvan como comprobantes
de la veracidad de los datos consignados en las declaraciones juradas.
4) A responder cualquier pedido de
informes y aclaraciones con respecto a sus declaraciones juradas o a las
operaciones que, a juicio de la Dirección General de Rentas, puedan constituir
hechos imponibles; y en general, a facilitar con todos los medios a su
alcance, las tareas de verificación, fiscalización y determinación impositiva,
de conformidad a lo dispuesto en el artículo 35º.
5) A presentar las declaraciones
juradas, cuando el monto total de los ingresos brutos sea igual o superior a la
cifra que fije la Ley Impositiva Anual, certificadas por Contador Público
matriculado en la Provincia que no se halle en relación de dependencia con la
persona, empresa, sociedad, entidad o grupos de entidades económicamente
vinculadas.
* Texto
según Art. 27. Expresión "o del patrimonio" eliminada del Inc. 5 por
art. 1 de Ley Nº 4312 (B.O. 6-10-77) - Texto originario del inc. 5:" A presentar
las declaraciones juradas, cuando el monto total de los ingresos brutos o del
patrimonio, sea igual o superior a la cifra que fije la Ley Impositiva Anual,
certificadas por Contador Público matriculado en la Provincia que no se halle
en relación de dependencia con la persona, empresa, sociedad, entidad o grupo
de entidades económicamente vinculadas.
Artículo 28.- La Dirección General de Rentas podrá
imponer, con carácter general, a categorías de contribuyentes y responsables
lleven o no contabilidad rubricada, la obligación de registrar en uno o más
libros las operaciones y los actos relevantes a los fines de la determinación
de las obligaciones fiscales.
Artículo 29.- La Dirección General de Rentas podrá
requerir a terceros, y éstos estarán obligados a suministrarles todos los
informes que se refieran a hechos que, en el ejercicio de sus actividades
profesionales o comerciales, hayan contribuído a realizar o debido conocer y
que constituyan o modifiquen hechos imponibles según las normas de este Código
u otras leyes tributarias salvo en el caso en que normas del derecho nacional o
provincial, establezcan para esas personas el deber del secreto profesional.
Artículo 30.- Todos los funcionarios, responsables,
agentes de la Administración Pública están obligados a suministrar informes a
requerimiento de la Dirección General de Rentas acerca de los hechos que
lleguen a su conocimiento en el desempeño de sus funciones y que puedan
constituir o modificar hechos imponibles.
Igual obligación tienen, los Escribanos,
Abogados, Contadores Públicos y todo profesional que con motivo del
ejercicio de su profesión deban tener conocimiento de hechos que puedan
constituir o modificar hechos imponibles.
Asimismo son agentes de información las
entidades autárquicas, centralizadas, descentralizadas y mixtas, de la
Provincia.
Artículo 31.- Ninguna oficina pública tomará razón de
actuación o tramitación alguna con respecto a negocio, bienes o actos
relacionados con obligaciones fiscales que impliquen trasmisión de dominio o
constitución de derechos reales, inclusive de fondos de comercios, sino se
acredita mediante la certificación
pertinente el pago de las obligaciones fiscales y
exigibles hasta la fecha del otorgamiento del acto.
En el caso de actuaciones judiciales
deberá acreditarse la existencia de deuda tributaria hasta el año inclusive de
la fecha de su inscripción.
A los efectos de lo dispuesto en lo
párrafos anteriores, los escribanos autorizantes deberán asegurar el pago de
dichas obligaciones, mediante el requerimiento del certificado de libre deuda
extendido por la Dirección General de Rentas, dejando constancia de los mismos,
en los instrumentos legales que autoricen; a tal efecto están facultados a
retener o requerir de los contribuyentes los fondos necesarios a ese fin.
TITULO
SÉPTIMO
DE LA
DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
* "Artículo 32.- Las obligaciones fiscales se
determinarán de conformidad con las alícuotas, importes fijos, impuestos
mínimos, tasas, cánones, escalas y multas que establezca la Ley Impositiva
Anual.
Los
conceptos mencionados precedentemente, excepto las alícuotas, podrán expresarse
en unidades tributarias (U.T.).
La
unidad tributaria constituye un módulo de valor. A efectos de su expresión en
moneda corriente, fíjase al 1º de Enero de 1990 el valor base de cada unidad
tributaria en Australes (A 600) el que podrá ser actualizado por la Dirección
General de Rentas, hasta el límite que resulte de aplicar el índice que refleje
la variación de precios Mayorista Nivel General operada entre el 1º de Enero de
1990 y el penúltimo mes anterior a aquel en que se aplique el ajuste.
La determinación de las obligaciones
fiscales se efectuará sobre la base de las declaraciones juradas que los
contribuyentes y demás responsables presenten a la Dirección General de Rentas,
en forma y tiempo que la Ley, el Poder Ejecutivo o la Dirección General de
Rentas establezcan, salvo cuando éste Código u otra ley tributaria indique
expresamente otro procedimiento. La declaración jurada deberá contener todos
los elementos y datos necesarios para hacer conocer el hecho imponible y el monto
de la obligación fiscal correspondiente".
* Texto
según Art. 32 - Texto conforme Ley Nº 6133 (B.O. 10-01-91) - art. 1. Texto
originario: La determinación de las obligaciones fiscales se efectuará
sobre la base de declaraciones juradas que los contribuyentes y demás
responsables presenten a la Dirección General de Rentas, en la forma y tiempo
que la ley, el Poder Ejecutivo o la Dirección General de Rentas establezcan
salvo cuando este Código u otra ley tributaria indique expresamente otro
procedimiento. La declaración jurada deberá contener todos los elementos y
datos necesarios para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la
obligación fiscal correspondiente.
Artículo 33.- Los declarantes son responsables y quedan
obligados al pago de los impuestos y contribuciones que de ellas resulten,
salvo error de cálculo o de concepto sin perjuicio de la obligación fiscal que
en definitiva determine la Dirección General de Rentas.
Artículo 34.- La Dirección General de Rentas
verificará las declaraciones juradas para comprobar su exactitud. Cuando el
contribuyente o responsable no hubiere presentado declaración jurada o la misma
resultare incorrecta, la Dirección General de Rentas determinará de oficio la
obligación fiscal sobre la base cierta o presunta.
* Artículo 35.- La determinación sobre base cierta
corresponderá cuando el contribuyente o los responsables suministren a la
Dirección General de Rentas todos los elementos comprobatorios de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles
o cuando este Código u otra ley establezcan taxativamente los hechos y las
circunstancias que la Dirección General de Rentas debe tener en cuenta a los
fines de la determinación.
En
caso contrario corresponderá la determinación sobre base presunta, que la
Dirección General de Rentas efectuará considerando todos los hechos y
circunstancias que, por su vinculación o conexión normal con los que este
Código o las Leyes Impositivas consideren como hechos imponibles, permitan
inducir en el caso particular la existencia y el monto del mismo.
"En
los casos de contribuyentes que no presenten declaraciones juradas por uno o
más períodos fiscales, y la Dirección conozca por declaraciones o determinación
de oficio la medida en que les ha correspondido tributar gravamen en períodos
anteriores, los emplazará para que dentro de un término de
quince
(15) dás presenten las declaraciones juradas e ingresen el tributo
correspondiente.
Si dentro de dicho plazo los responsables
no regularizaran su situación, la Dirección, sin otro trámite podrá requerirles
judicialmente el pago a cuenta del impuesto que en definitiva le corresponda
abonar, de una suma equivalente a tantas veces el tributo declarado o
determinado respecto a cualesquiera de los períodos no prescriptos cuantos sean
los períodos por los cuales dejaron de presentar declaraciones, previa
aplicación del mecanismo estructurado por el Art. 439º, Inciso 1º) de éste
Código partiendo del período en que se generó el tributo declarado o
determinado, que se utilice como base.
Luego
de iniciado el juicio de ejecución fiscal, la Dirección no estará obligada a
considerar la reclamación del contribuyente contra el importe requerido sino
por la vía de repetición y previo pago de las costas y gastos del juicio y recargos
que correspondan".
* Texto
según Art. 35 - Texto conforme modificación (agrega tres párrafos a partir del
2º apartado) por Ley Nº 4312 - art.1 - Texto originario: La
determinación sobre base cierta corresponderá cuando el contribuyente o los
responsables suministren a la Dirección General de Rentas todos los elementos
comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles o cuando este Código u otra ley establezcan taxativamente los
hechos y las circunstancias que la Dirección General de Rentas debe tener en
cuenta a los fines de la determinación.
En caso
contrario corresponderá la determinación sobre base presunta, que la Dirección
General de Rentas efectuará considerando todos los hechos y circunstancias que,
por su vinculación o conexión normal con los que este Código o las leves
impositivas consideren como hechos imponibles, permitan inducir en el caso
particular la existencia y el monto del mismo.
Artículo 36.- Con el fin de asegurar la verificación
de las declaraciones juradas de los contribuyentes y responsables o el exacto
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y sus deberes formales, la Dirección
General de Rentas en mérito a las facultades que le confiere el artículo 2º,
deberá adoptar todas las medidas pertinentes con el fin de asegurar el
principio de la justicia tributaria.
Artículo 37.- La determinación que rectifique una
declaración jurada o la que se efectúe en ausencia de la misma quedará firme a
los diez (10) días de notificada al contribuyente o responsable cuando éstos
se domicilien en la Provincia y dentro de los quince (15) días cuando estén
domiciliados fuera de ella; salvo que dentro de dichos términos interpongan
recurso de reconsideración ante la Dirección General de Rentas.
Transcurridos
los términos indicados en el párrafo anterior, sin que la determinación haya
sido impugnada, la Dirección General de Rentas no podrá modificarla, salvo el
caso en que se descubra error, omisión o dolo en la exhibición o consideración
de datos y elementos que sirvieron de base para la determinación.
TITULO
OCTAVO
DE LA EXTINCIÓN DEL DÉBITO TRIBUTARIO
Artículo 38.- La extinción del débito tributario se
produce por:
1) Pago
2) Compensación
3) Prescripción
CAPITULO I
DEL PAGO
Artículo 39.- Salvo disposición expresa en contrario
de este Código o Leyes Tributarias, el pago de las obligaciones fiscales que
resulten de declaraciones juradas, deberá ser efectuado por los contribuyentes
o responsables dentro de los plazos generales que la Dirección de Rentas
establezca para la presentación de aquellas.
El
pago de las obligaciones fiscales determinadas de oficio por la Dirección
General de Rentas o por decisión del Tribunal Administrativo sobre recursos de
apelación, deberá efectuarse dentro de los quince (15) días a contar de la
notificación.
El
pago de las obligaciones fiscales, que en virtud de este Código o Leyes
Tributarias no exijan declaración jurada de los contribuyentes o responsables
deberá efectuarse dentro de los quince (15) días de realizado el hecho
imponible, salvo disposición en contrario de este Código o leyes tributarias.
Artículo 40.- Los pagos de las obligaciones fiscales
en los casos de los párrafos primero y segundo del artículo anterior , deberán
efectuarse mediante depósito a la orden de la Dirección General de Rentas en
las instituciones bancarias autorizadas por ella o en las oficinas que habilite
a tal efecto; o mediante envío de cheque emitido con la cláusula "no a la
orden", giro o valor postal a la orden de la Dirección General de Rentas,
sobre la Ciudad de San Juan.
En
los casos aludidos en el párrafo tercero del artículo anterior, el pago se
efectuará de la manera establecida para cada tributo en éste Código o leyes
tributarias.
Artículo 41.- Cuando el contribuyente o responsable
fuera deudor de obligaciones fiscales por diferentes años y efectuare pagos
parciales los mismos deberán imputarse a la deuda correspondiente al año más
antiguo no prescripto.
* Artículo 42.- La Dirección General de Rentas podrá
conceder a los contribuyentes, facilidades de pago de las obligaciones fiscales
en cuotas anuales o períodos menores, que comprendan el total de la deuda
tributaria a la fecha de presentación de la solicitud respectiva, con los
requisitos, procedimientos y recaudos que aquella establezca, más el interés de
financiación que fije la Secretaría de Hacienda y Finanzas, el que no podrá
superar el interés que fije el Banco de la Nación Argentina para las
operaciones de descuentos comerciales, el cual se devengará a partir del día
posterior al de la presentación. A los efectos de determinar el capital
adeudado, se aplicarán los recargos que establece el Artículo 43º bis de este
Código, hasta el día de la presentación de la solicitud, siempre que se trate
de obligaciones vencidas. Las solicitudes que fueran denegadas no suspenden el
curso de los recargos.
El término para completar el pago no podrá
exceder en ningún caso de dos (2) años, excepto en los casos de concursos o
quiebras, en donde el plazo podrá extenderse hasta cinco (5) años. No gozarán
del beneficio de las facilidades de pago, los agentes de retención ni de
percepción".
* Texto
según Art. 42: Texto según modificación por art. 27 de Ley Nº 6606 (B.O.
7-7-95) - El párrafo 2º había sido modificado por art. 3 de Ley Nº 6560 - Texto
originario: La Dirección General de Rentas podrá conceder a los
contribuyentes facilidades para el pago de las obligaciones fiscales en cuotas
anuales o períodos menores, que comprendan el total de la deuda
tributaria a
la fecha de presentación de la solicitud respectiva, con los recaudos que
aquella establezca, más el interés del tipo corriente que cobra el Banco de San
Juan por descuento que se devengará a partir del día posterior al vencimiento
general del gravamen o al de la presentación si ésta fuere posterior. A los
efectos de determinar el capital adeudado se aplicarán los recargos que
establece el Art. 49º de este Código, hasta el día de la presentación de la
solicitud, siempre que se trate de obligaciones vencidas. Las solicitudes que
fueren denegadas no suspenden el curso de los recargos.
El término
para completar el pago no podrá exceder en ningún caso de dos (2) años. No
gozarán del beneficio del plazo los agentes de retención.
Artículo 43.- La resolución definitiva de la Dirección
General de Rentas o la decisión del Tribunal Fiscal que determine la
obligación impositiva debidamente notificada, o la deuda resultante de
declaración
jurada que no sea seguida por el pago en los términos
establecidos en el art. 39º, dará lugar a su inmediata ejecución sin necesidad
de intimación alguna.
* Artículo 43 Bis.- RÉGIMEN DE
ACTUALIZACIÓN:
A.-
Del Crédito Fiscal:
Inciso
a) Toda deuda por impuestos, tasas, contribuciones u otras obligaciones
fiscales, como así también los anticipos, pagos a cuenta, retenciones,
percepciones y multas, que no se abonen hasta el último día del segundo mes
calendario siguiente a los plazos establecidos al efecto, será actualizada
automáticamente y sin necesidad de interpelación alguna mediante la aplicación
del coeficiente correspondiente al período comprendido entre la fecha de
vencimiento y la de pago, computándose como mes entero las fracciones del mes.
Inciso b) La actualización procederá sobre la base de la
variación del índice de precios al por mayor, nivel general elaborado por el
INDEC, producida entre el mes en que debió efectuarse el pago y el penúltimo
mes anterior a aquel en que se lo realice.
A
tal efecto, será de aplicación la tabla que a los mismos fines elabore la
Dirección General Impositiva de la Nación.
Incido
c) El monto de la actualización correspondiente a los anticipos, pagos a
cuenta, retenciones y percepciones, no constituye crédito a favor del
contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de éste,
salvo en los casos en que el mismo no fuera adeudado.
Inciso
d) Cuando el monto de la actualización y/o intereses no fuera abonado al
momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de
aplicación el presente régimen legal desde ese momento hasta el de su efectivo
pago, en la forma y plazos previstos para los tributos.
Inciso
e) La actualización integrará la base para el cálculo de las sanciones e
intereses previstos en este Código.
Inciso
f) Toda deuda por hechos imponibles anteriores al 1º de Enero de 1980, será
actualizada en función de la Ley vigente hasta el 31/12/79, hasta tanto
corresponda la aplicación del régimen de actualización que adquiere vigencia
por la presente. A partir de dicha vigencia, los aludidos índices, formarán
parte de los establecidos por esta Ley.
Inciso
g) Las deudas actualizadas conforme con lo dispuesto en los incisos anteriores,
devengarán en concepto de interés el UNO por ciento mensual, el cual se abonará
juntamente con aquellas sin necesidad de interpelación alguna.
El interés se calculará sobre el monto de la deuda
resultante, desde la fecha del comienzo de la actualización hasta aquella en
que se pague.
La
obligación de pagar los intereses subsiste no obstante la falta de reserva por
parte de la Dirección General de Rentas al recibir el pago de la deuda
principal y sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder por
infracciones.
Inciso
h) "Por el período durante el cual no corresponde la actualización
conforme a lo previsto en el inc. a) las deudas devengarán un interés mensual
cuya tasa será fijada por el Ministerio de Economía, a través de la Secretaría
de Estado de Hacienda, por Resolución fundada, quedando por la presente
facultada a los efectos pertinentes".
B)
Del Débito Fiscal:
En
los casos en que los constituyentes o responsables solicitaren la devolución,
acreditación o compensación de importes abonados indebidamente o en exceso, si
el reclamo fuere procedente, se reconocerá la actualización desde la fecha de
aquel y hasta el momento de notificarse la resolución que disponga la
devolución, o se autorice la acreditación o compensación.
El
índice de actualización se aplicará de acuerdo con lo previsto en el inc. b).
* Texto conforme Leyes Nº
4684 art. 1 (incorpora el artículo) y 5250 (sustituye el inc. H) -
Anteriormente modificado (sustituido inc. h) por Ley Nº 4792 - Texto
originario:
" Por el período durante el cual no corresponde la actualización conforme
lo previsto en el inciso a) las deudas devengarán un interés mensual, del DOCE
por ciento.
CAPITULO II
DE LA COMPENSACIÓN
Artículo 44.- La compensación a que se refiere el
Art. 38º, Inc. 2), se operará en primer término dentro de un mismo recurso y
correspondiente a un mismo contribuyente; en segundo lugar contra cualquier
otro recurso correspondiente a un mismo contribuyente; y por último, agotadas
las otras posibilidades, contra cualquier recurso y el contribuyente que
proponga la parte interesada, previo acuerdo, con intervención de la Dirección
General de Rentas.
Artículo 45.- Cuando se efectúe compensación el crédito
deberá aplicarse al débito más antiguo.
CAPITULO III
DE LA PRESCRIPCIÓN
* "Artículo 46.- Prescriben a los cinco (5) años las
facultades y poderes de la Dirección General de Rentas para determinar las
obligaciones fiscales o verificar y rectificar las declaraciones juradas de los
contribuyentes, responsables y aplicar multas.
Prescribe
a los cinco (5) años la acción para el cobro judicial de las obligaciones
fiscales.
Prescribe
a los cinco (5) años la acción de repetición de las obligaciones
fiscales".
último párrafo derogado sin efecto por ley 6925
* Texto
conforme modificación por art. 2 de Ley Nº 6873 (B.O. 7-7-98); último párrafo
dejado sin efecto por art. 10 de Ley Nº 6925 (B.O. 31-12-98) - Había sido
sustituido por art. 1 de Ley Nº 6842 (B.O. 5-2-98) - Texto originario:
"Prescriben a los diez años, las facultades y poderes de la Dirección
General de Rentas, para determinar las obligaciones fiscales o verificar y
rectificar las declaraciones juradas de contribuyentes y responsables y
aplicar multas.
Prescribe a
los diez años la acción de repetición de las obligaciones fiscales.
Prescribe a
los diez años la acción para el cobro judicial de las obligaciones fiscales.
Artículo 47.- Los plazos de prescripción comenzarán a
correr desde el primero de enero siguiente al año al cual se refieren las
obligaciones fiscales o las infracciones correspondientes, salvo lo dispuesto
en el párrafo segundo de este artículo.
El
plazo de prescripción para aplicar multas por infracción a los deberes formales
es de cinco (5) años y comenzará a correr desde la fecha en que se cometió la
infracción.
El
plazo para la prescripción de la acción para el cobro judicial de las
obligaciones fiscales, comenzará a correr desde la fecha de notificación de la
determinación impositiva o de aplicación de multas o de las resoluciones
definitivas que decidan los recursos contra aquellas, o en su caso, desde la
fecha de las declaraciones juradas.
El plazo de prescripción para la acción de
repetición comenzará a correr desde la fecha de pago.
Los
plazos de prescripción establecidos en el artículo anterior no correrán
mientras los hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por la Dirección
General de Rentas por algún hecho o acto que los exteriorice en la Provincia.
Artículo 48.- La prescripción de las facultades y
poderes de la Dirección General de Rentas para
determinar las obligaciones fiscales y exigir el pago
de las mismas se interrumpirá:
1)
Por el reconocimiento, expreso o tácito, por parte del contribuyente o
responsable, de su obligación.
2)
Por cualquier acto judicial o administrativo tendiente a obtener el pago.
En
el caso del inciso 1 el nuevo plazo de prescripción comenzará a correr a partir
del primero de enero siguiente al año en que las circunstancias mencionadas
ocurran.
La prescripción de la acción de repetición del contribuyente o responsables
se interrumpirá por la interposición de la demanda respectiva.